In de voorjaarsnota 2025 is een nieuwe eindheffing voor werkgevers geïntroduceerd. De eindheffing houdt in dat als de werkgever aan werknemers auto’s ter beschikking stelt én de auto’s nog rijden op fossiele brandstof een pseudoeindheffing is verschuldigd. Hoewel werd gehoopt dat de eindheffing niet echt zou worden ingevoerd, is dit wel opgenomen in het Belastingplan 2026. Sterker nog, de eindheffing treedt in werking per 1 januari 2027.
Wat is een eindheffing?
Een eindheffing is een vorm van belastingheffing die voor rekening van de werkgever komt. Dit betekent dat dit een bedrag is die niet kan worden verhaald op de werknemer. In de niet-eindheffingsgevallen houdt de werkgever de loonheffingen in en draagt dit af ‘namens’ de werknemer.
Hoe werkt de pseudoeindheffing?
De kern van de maatregel is eenvoudig: wanneer een werkgever een personenauto op fossiele brandstof ter beschikking stelt, dan betaalt hij met ingang van 1 januari 2027 een eindheffing van 12%. De grondslag waarover de heffing wordt berekend is de cataloguswaarde.
Let op! De heffing wordt geheven naast de bijtelling van de werknemer. Dus enerzijds betaalt de werknemer de bijtelling en anderzijds betaalt de werkgever een eindheffing. De grondslag voor beide heffingen is de cataloguswaarde (inclusief BPM). De werknemer blijft dus belasting betalen over het privégebruik van de auto, terwijl de werkgever daarnaast een extra fiscale last krijgt.
Wanneer is de eindheffing verschuldigd?
De eindheffing geldt voor personenauto’s die rijden op fossiele brandstof én die door de werkgever ook voor privédoeleinden aan een werknemer ter beschikking worden gesteld. Voor de toepassing van de wet wordt woon-werkverkeer aangemerkt als privégebruik. Van een ‘fossiele personenauto’ is sprake wanneer uit het kentekenregister niet blijkt dat de CO₂-uitstoot 0 gram per kilometer bedraagt.
De eindheffing wordt op kalenderjaarbasis berekend en de aangifte wordt gedaan in het tweede loontijdvak van het daaropvolgende jaar.
Overgangsrecht: bestaande auto’s voorlopig buiten schot
De nieuwe eindheffing geldt in beginsel voor fossiele personenauto’s die vanaf 1 januari 2027 voor het eerst aan een werknemer ter beschikking worden gesteld. Voor auto’s die al vóór 1 januari 2027 aan een werknemer ter beschikking zijn gesteld, geldt echter overgangsrecht. Op grond van artikel 39j van de Wet op de loonbelasting 1964 is de nieuwe eindheffing tot 17 september 2030 niet van toepassing op deze auto’s. Dat betekent concreet het volgende:
- Een fossiele auto die vóór 1 januari 2027 voor het eerst aan een werknemer ter beschikking is gesteld, valt voorlopig buiten de eindheffing.
- Pas vanaf 17 september 2030 kan de eindheffing ook voor deze auto’s gaan gelden.
- Fossiele auto’s die vanaf 1 januari 2027 voor het eerst aan een werknemer ter beschikking worden gesteld, vallen direct onder de nieuwe eindheffing.
Het moment waarop een auto voor het eerst aan een werknemer ter beschikking wordt gesteld, is dus doorslaggevend.
Publieke sector en deelauto’s
Binnen de publieke sector wordt steeds vaker gewerkt met deelauto’s als onderdeel van het mobiliteitsbeleid. Denk bijvoorbeeld aan gemeenten, provincies en andere overheidsorganisaties die medewerkers gebruik laten maken van een gezamenlijke pool van voertuigen. Ook deze auto’s kunnen onder de nieuwe regeling vallen. Als een fossiele deelauto aan werknemers ter beschikking wordt gesteld kan de eindheffing van toepassing zijn. Dit betekent dat organisaties die met deelauto’s werken er goed aan doen te beoordelen voor welke auto’s mogelijk eindheffing is verschuldigd.
Juist daarom kan het raadzaam zijn het wagenpark vóór 1 januari 2027 goed in kaart te brengen. Op basis daarvan kan jouw organisatie tijdig beoordelen welke voertuigen onder het overgangsrecht vallen en waar mogelijk bewuste keuzes maken voor de toekomst van het mobiliteitsbeleid.
Meer informatie?
Vragen over dit onderwerp of hulp nodig bij het in kaart brengen van het wagenpark? Neem dan gerust contact op met jouw EFK-adviseur, ons secretariaat op 072-5350525 of e-mail ons via info@efkbelastingadviseurs.nl.
