Op grond van de Wet op de bedrijveninvesteringszones (de Wet BIZ) kan de gemeenteraad een belasting – de zogenoemde BIZ-bijdrage – instellen voor binnen een bepaald gebied in de gemeente gelegen onroerende zaken die niet in hoofdzaak tot woning dienen (BIZ-zone). De BIZ-bijdrage is een bestemmingsheffing ter bestrijding van de kosten in verband met activiteiten in de openbare ruimte en op het internet, die zijn gericht op het bevorderen van leefbaarheid, veiligheid, ruimtelijke kwaliteit of economische ontwikkeling van de BIZ-zone.
Recht op compensatie voor de gemeente
De gemeente keert de geïnde BIZ-bijdrage uit in de vorm van een subsidie aan de voor de BIZ-zone aangewezen BIZ-stichting. Op de subsidie kan de gemeente de kosten van het vaststellen en innen van de bijdrage inhouden. Dit zijn o.a. personeels- en automatiseringskosten. De gemeente handelt bij heffing, inning en subsidiëring van de BIZ-gelden binnen een voor haar specifiek geldend juridisch regime. Omdat de gemeente handelt als overheid kan zij de btw op de kosten van heffing, inning en subsidiëring declareren bij het BTW-compensatiefonds.
Subsidie deels btw-belast
De BIZ-stichting brengt over de subsidie in beginsel geen btw richting de gemeente in rekening. In beginsel, omdat er zich situaties voor kunnen doen dat zij een btw-belaste prestatie richting de gemeente verricht. De toegekende subsidie wordt verleend ter bestrijding van kosten die de BIZ-stichting maakt in de openbare ruimte. Hierbij kan het voorkomen dat de BIZ-stichting bij de aanpassing van het winkelgebied of het bedrijventerrein werkzaamheden verricht in de openbare ruimte die feitelijk tot het takenpakket van de gemeente behoren, zoals het aanbrengen/aanpassen van bestrating op de openbare weg. Voor het uitvoeren van deze werkzaamheden kwalificeert de BIZ-stichting als ondernemer en verricht zij een btw-belaste prestatie aan de gemeente. Het deel van de subsidie, dat dient ter dekking van de kosten, kwalificeert dan als vergoeding voor de richting de gemeente verrichte prestatie waarover btw is verschuldigd. De hieraan toerekenbare voorbelasting komt dan op de gebruikelijke wijze bij de BIZ-stichting voor aftrek in aanmerking. De gemeente kan de aan haar in rekening gebrachte btw declareren bij het BTW-compensatiefonds.
Geen ondernemerschap
BIZ-stichtingen worden niet als ondernemer in de zin van de btw aangemerkt voor zover zij geen prestaties verrichten aan individualiseerbare derden zoals o.a. de gemeente. De aan dergelijke activiteiten toerekenbare subsidie wordt dan niet aangemerkt als de vergoeding voor een verrichte prestatie. Gevolg is dat de BIZ-stichting geen recht op aftrek van voorbelasting heeft voor toerekenbare kosten. Voor deze situatie is onder voorwaarden goedgekeurd dat de BIZ-stichting gebruik mag maken van de goedkeuring die voor ondernemersverenigingen is gegeven. Aftrek van btw op kosten bij de BIZ-stichting is mogelijk als wordt voldaan aan verschillende voorwaarden, waaronder de voorwaarde dat
door de BIZ-stichting uitsluitend de zakelijke belangen van de deelnemende ondernemer behartigt. De goedkeuring en de daaraan verbonden voorwaarden worden strikt uitgelegd. Dit blijkt maar weer uit een recente uitspraak van rechtbank Den Haag. Hoewel dit niet een BIZ-stichting betrof, maar een ondernemersfonds (die eveneens gebruik kunnen maken van de goedkeuring), is de uitspraak ook voor een BIZ-stichting van belang. De rechtbank is van oordeel dat het fonds in onvoldoende mate kon aantonen dat zij uitsluitend de belangen van ondernemers in de zin van de btw behartigde. Daardoor werd niet aan de voorwaarde voldaan en was aftrek op basis van de goedkeuring niet mogelijk. Ook voor BIZ-stichtingen geldt dat zij uitsluitend de belangen dienen te behartigen van btw-ondernemers. BIZ-stichtingen dienen regelmatig te beoordelen of zij aan de strikte voorwaarden van de goedkeuring voldoen.
Fiscaal Beheersysteem
Meer weten over dit onderwerp en de voorwaarden van de goedkeuring? In het Fiscaal Beheersysteem tref je hierover uitgebreide informatie aan. Het artikel vind je terug in de kennisbank onder Kennisbank btw/BCF – bijzondere onderwerpen – BIZ-stichtingen en ondernemersfondsen. Vanaf eind september vind je het artikel terug in de vernieuwde kennisbank onder taakveld 3.3 Bedrijvenloket en bedrijfsregelingen.
Meer informatie?
Vragen over dit onderwerp? Neem dan gerust contact op met jouw EFK-adviseur, ons secretariaat op 072-5350525 of e-mail ons via info@efkbelastingadviseurs.nl.
