Op 7 november 2024 heeft rechtbank Noord-Nederland een belangrijke uitspraak gedaan over de hoogte van de belastingrente van 8% die wordt gehanteerd bij de vennootschapsbelasting over het belastingjaar 2021. Inmiddels bedraagt de belastingrente per 1 januari 2024 10%.
De rechtbank heeft geoordeeld dat het rentepercentage voor de vennootschapsbelasting in strijd is met het evenredigheidsbeginsel. De toetsing aan het evenredigheidsbeginsel is uitgevoerd omdat het besluit waarin de tariefstelling van de belastingrente is geregeld geen wetgeving in formele zin betreft. Tot de coronacrisis was de hoogte van de belastingrente wel opgenomen in een formele wet en was toetsing aan het evenredigheidsbeginsel niet mogelijk.
Volgens de rechtbank heeft de regelgever op basis van de beschikbare onderbouwing niet redelijkerwijs kunnen besluiten dat de belastingrente voor de vennootschapsbelasting dient te worden gekoppeld aan de wettelijke rente voor handelstransacties (met een ondergrens van 8%). Een nog niet geformaliseerde materiële belastingschuld kan niet worden beschouwd als een handelsvordering. De belastingplichtige ondernemer heeft een schuld aan de overheid op grond van een belastingwet en niet op basis van een contract of handelsrelatie.
Het percentage van 8% is in absolute zin hoog en bedraagt feitelijk het dubbele van wat andere belastingplichtigen zijn verschuldigd. De rechtbank stelt dat voor een betalingsverzuim de regeling geldt van de invorderingsrente. Bij de belastingrente gaat het echter specifiek om het tegengaan van het niet tijdig of onjuist doen van aangifte, wat leidt tot uitstel van het vaststellen van de belastingaanslag. Desondanks sluit de regelgever aan bij sancties die horen bij een betalingsverzuim, door te verwijzen naar de wettelijke rente uit het Burgerlijk Wetboek. Dit leidt ertoe dat de belastingrente is verlaagd naar 4%, conform de rente die geldt voor andere middelen. Hiermee is de belastingrente gehalveerd.
Het is op dit moment nog niet bekend of de fiscus in hoger beroep gaat. De uitspraak is op dit moment wel al relevant voor alle belastingplichtigen aan wie ná 1 januari 2022 rente in rekening is gebracht op de aanslag vennootschapsbelasting. Als aan uw organisatie belastingrente is berekend na deze datum, dan adviseren wij u bezwaar aan te tekenen tegen de definitieve aanslag, onder verwijzing naar de uitspraak van de rechtbank.
Heeft u vragen over de belastingrente of hulp nodig bij het opstellen en indienen van een bezwaar tegen de in rekening gebrachte belastingrente? Neem dan contact op met uw EFK-adviseur of ons secretariaat via 072-5350525, of stuur een e-mail naar info@efkbelastingadviseurs.nl.
