Is er licht aan het eind van de Wet DBA-tunnel?

Veel publiekrechtelijke lichamen werken met ZZP-ers. Werken met ZZP-ers kan risico’s met zich mee brengen voor wat betreft de loonheffingen. Beoordeeld dient te worden of mogelijk sprake is van dienstbetrekking, met alle gevolgen van dien. Werkt uw organisatie ook met ZZP-ers, houd u dan rekening met de in 2024 aangescherpte handhavingsactiviteiten vanuit de Belastingdienst. Het is namelijk de bedoeling dat op 1 januari 2025 het Handhavingsmoratorium zal gaan vervallen.

2023 – versterken en verbeteren van de handhaving
Dir jaar was al duidelijk merkbaar dat de Belastingdienst bij controlewerkzaamheden en bedrijfsbezoeken – zeker ook binnen Doorontwikkeling Horizontaal Toezicht – meer vragen stelt over ZZP-ers. De vragen waren vooral gericht op het in kaart brengen van het proces rondom ZZP-ers en de beheer-, controle- en monitoringsmaatregelen die de organisatie in dit kader neemt. Daadwerkelijke correctiemaatregelen zijn het afgelopen jaar relatief weinig voorgekomen. Wel werd in 2023 in enkele gevallen door de Belastingdienst een zogeheten ‘aanwijzing’ gegeven. De aanwijzing, vaak gericht op een specifiek geval of groep van gevallen, dient te worden nagekomen door de organisatie, anders kan de Belastingdienst alsnog corrigerend optreden (tot de datum van de gegeven aanwijzing).

2024 – op weg naar opheffing van het Handhavingsmoratorium
Ook in 2024 mag de Belastingdienst – normaal gesproken – alleen corrigerend optreden bij kwaadwillendheid of het niet (tijdig) opvolgen van aanwijzingen. Wel verwachten wij dat in 2024 de vragen gerichter en nog concreter zullen worden en steeds vaker aanwijzingen zullen worden gegeven die dienen te worden opgevolgd. Het zal dan ook nog veel meer gaan knellen dat de Wetgever al sinds 2016 niet in staat is met duidelijke algemene regels of uitgangspunten te komen wanneer wel of juist niet sprake is van een dienstbetrekking. Zonder heldere regels is het per individuele situatie afhankelijk van alle feiten en omstandigheden of een ZZP-er eigenlijk in dienst is. Helaas is het antwoord daarop vaak: het zou wellicht kunnen. Tot 2025 is dat een overzichtelijk probleem, maar vanaf 2025 – wanneer het Handhavingsmoratorium zal gaan vervallen – gaat dit veel meer risico’s geven voor zowel de organisatie als de ZZP-er.

Hoe om te gaan met ZZP-ers in 2024?
In de praktijk is het werken met ZZP-ers bij veel organisaties meer regel dan uitzondering, overigens ook bij de Belastingdienst zelf. Totdat meer duidelijkheid komt van de wetgever is het dan ook van groot belang het komende jaar na te gaan of de ZZP-ers binnen uw organisatie in grote lijnen binnen het nu geldende ZZP kader blijven. Hoewel het nog steeds zeer casuïstisch is en veel verschillende factoren een rol spelen bij de boordeling, zien wij dat de Belastingdienst zich in de prakrijk vooral richt op de volgende aspecten:

• Wordt gewerkt met en volgens een Modelovereenkomst van de Belastingdienst? Al lijkt het er wel steeds meer op dat de modelovereenkomst zijn belang verliest, omdat de Belastingdienst in de praktijk ervaart dat de overeenkomst te beperkt is.
• Hoeveel uren per week werkt iemand voor de opdrachtgever, enkele uren per week of fulltime?
• Hoe lang is de persoon werkzaam voor de organisatie, korter of langer dan een jaar? Is sprake van projectgericht werken? Worden opdrachten steeds verlengd?
• Loopt de opdrachtnemer zelf risico voor zijn werkzaamheden?
• Zijn binnen de organisatie eigen werknemers werkzaam die hetzelfde werk doen?
• Is sprake van inbedding (structurele kernactiviteit) van het werk en/of de zelfstandige bij de opdrachtgever?
• Hoe is de betaling vormgegeven, een tarief per uur of een vast bedrag per maand?

Geen van de bovengenoemde factoren is op zichzelf bezien op dit moment doorslaggevend, waardoor het in veel situaties onduidelijk zal blijven of een ZZP-er wel of niet in dienst is. Al met al komt het einde van de Wet DBA tunnel in zicht, maar is het nog lang niet duidelijk of er dan ook een duidelijk licht zal schijnen.

Maakt ook uw organisatie veel gebruik van ZZP-ers en wilt u meer weten over dit onderwerp of mocht u vragen hebben, neem dan contact op met uw EFK-adviseur of stuur een mailbericht naar info@efkbelastingadviseurs.nl of bel naar 072-5350525